營利事業因經營本業及附屬業務有關之費用或損失，須已確定發生始可列報

財政部中區國稅局表示，依照所得稅法規定，營利事業屬公司組織者，應採權責發生制，其非公司組織者，得因原有習慣或因業務範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。所謂權責發生制按商業會計法規定係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳，亦即在權責發生制下之收入（或支出）客體已實現，雖不以現金取得或付出為必要，取得債權或負擔債務亦包含在內，仍應以「確定發生」為限。

該局說明，甲公司108 年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失310 萬元，經國稅局請會計師說明及提示證明文件，發現甲公司於106 年7 月承攬乙公司工廠建造工程，雙方約定工期1 年，惟該工程歷經1.5 年，至108 年1 月始完工，甲公司以全部完工法於108 年度認列營業收入及應收工程款。工程結算時，乙公司以工程逾期違約，而扣押甲公司部分工程款以抵付罰款310 萬元，甲公司對該罰款不服提出民事訴訟。因前開訴訟截至108 年底尚未經法院判決確定，係屬未實現損失，經國稅局查核後，剔除其他損失310 萬元。
該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則第63 條第1 項規定未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48 條所定短期投資之有價證券準用同法第44 條估價規定產生之跌價損失、本準則第50 條之存貨跌價損失，第71 條第8 款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。
是以，營利事業列報之未實現費用及一損失，除屬前開除外規定之費用或損失外，應以確定發生為要件。

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