營業人出租財產收取押金,應設算利息報繳營業稅。

財政部臺北國稅局表示,營業人出租財產,除應於收取租金時依規定開立統一發票外,若有另外收取押金情形,須按月依規定計算押金利息並開立統一發票報繳營業稅,但不滿一個月者免予計算。
該局說明,營業人將其廠房、設備等財產出租所收取之押金,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條規定,應按月以該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率設算押金利息,開立統一發票交付承租人;但營業人出租財產收取押金計息金額零星者,可申請改為按年計算押金利息,並於首月按全年之押金利息開立統一發票報繳營業稅,以簡化開立統一發票及報繳手續。
該局舉例說明,甲公司112年1月1日出租廠房予乙公司,收取押金新臺幣(下同)200萬元,該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率為1.475%,設算每月押金利息為2,458元(=2,000,000*1.475%/12),甲公司應按月開立銷售額2,341元及稅額117元(=2,458/1.05*5%)之三聯式統一發票交付乙公司;甲公司亦可申請改為按年計算押金利息,於112年1月按全年之利息29,500元 (=2,000,000*1.475%),開立統一發票並報繳營業稅。
該局呼籲,營業人出租財產收取租金及押金,如僅就租金收入開立統一發票,押金部分漏未依上開規定設算利息報繳營業稅者,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處申請自動補報並補繳所漏稅款,得依稅捐稽徵法第48條之1規定,加息免罰。
(聯絡人:銷售稅組潘股長;電話2311-3711 分機 1730)