公司將資金貸與他人應設算利息收入或調減利息支出

財政部南區國稅局表示，公司如與股東或任何他人有資金的流用，可能涉及資金的借貸，公司要特別注意利息收入之設算或是利息支出之調減。
該局說明，依所得稅法第 24 條之 3 第 2 項規定，公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度 1 月 1 日臺灣銀行基準利率，計算利息收入課稅；另依營利事業所得稅查核準則第 97 條第 11 款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。
該局舉 2 例說明如下：
案例一：
A 公司 109 年初將自有資金新臺幣 ( 下同 )1 千萬元無償提供給股東使用，截至 109 年底股東尚未還款，則 A 公司應依 109 年1 月 1 日臺灣銀行之基準利率 2.616% 計算利息收入 26 萬餘元，並申報課徵營利事業所得稅。
案例二：
B 公司 109 年初向甲銀行借款 1 千萬元，借款利率年息 4%，109 年度支付借款利息共 40 萬元，B 公司同時在年初將資金500 萬元借予乙君，卻未收取利息，截至 109 年底乙君尚未還款，則 B 公司在無其他不同利率借款下，相當於貸出款項 500 萬元所支付的利息支出 20 萬元，應於營利事業所得稅結算申報時，自行依法調整減除。
該局特別提醒，公司資金如有貸與他人使用，如未收取利息，或約定之利率偏低者，應注意依規定計算利息收入或調減利息支出，以免遭調整補稅。
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