列支外銷特別交際費，除了要有外銷事實外，尚須實際取得外匯收入

財政部臺北國稅局表示，政府為鼓勵擴展外銷，准許經營外銷業務之營
利事業，可依所得稅法第37 條第2 項規定，額外再列報特別交際應酬費。
該局說明，所得稅法第37 條第2 項規定，營利事業經營外銷業務，取
得外匯收入者，除可依同法條第1 項各款規定列支交際費外，並得在不超過
當年度外銷結匯收入總額2% 範圍內，列支特別交際應酬費。列報外銷特別
交際費的要件，除了要有外銷的事實外，尚須取得外匯收入。
該局舉例說明，甲公司107 年度營利事業所得稅結算申報，以外銷收入
6,000 萬元之2%，列支特別交際費120 萬元，惟經查核發現，其中5,500
萬元外銷收入之對象為科學園區內之營利事業，雖有報關手續，惟並未實際
取得外匯收入，不符合列支特別交際費之規定；另該公司108 年度帳列之預
收外匯款800 萬元，因該收入尚未實現，依營利事業所得稅查核準則第80
條第1 項第7 款規定，應在預收外匯款轉列營業收入年度列報特別交際應酬
費。
該局提醒，營利事業經營外銷業務，除當年度有列報營業收入外，尚須
實際取得外匯收入，始得列報特別交際費，企業應多加留意，以免因不符規
定遭剔除補稅。
( 聯絡人：審查一科林審核員；電話：23113711 分機：1350)