因無力償還繼承房地所擔保之金融機構債務而出售房地，房地合一稅可適用 20% 稅率
財政部臺北國稅局表示，財政部 110 年 6 月 11 日台財稅字第11004575360 號公告，將個人因繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還其本金及利息，致出售該房屋、土地者，列為所得稅法第 14條之 4 第 3 項第 1 款第 5 目規定因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在 5 年以下之房屋、土地情形，得適用 20% 稅率。
該局說明，依現行個人房屋土地交易所得稅課稅規定，個人交易持有期間 2 年以內之房屋、土地應適用稅率 45%，持有期間超過 2 年未逾 5 年，稅率為 35%，超過 5 年未逾 10 年才能適用 20% 稅率。但實務上常發生個人因繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還該未償債務之本金及利息，致出售該房屋土地者，可以非自願性因素交易持有期間在 5 年以下，按較低的 20% 稅率計算繳納。
該局指出，甲君年僅 7 歲，110 年 7 月 17 日繼承取得其父於 109 年1 月 5 日購買，死亡時遺留之房屋、土地，同時承擔以系爭房地為擔保向
金融機構抵押貸款之未償債務，因尚未成年又不具資力，顯無力負擔系爭房地向銀行擔保貸款之未償債務，為免房地遭銀行聲請強制執行，遂在親
友協助下向銀行申請暫緩聲請查封拍賣抵押物，並於 110 年 9 月 5 日出售系爭房地以清償債務，甲君出售繼承之房地者，依所得稅法第 14 條之 4
第 4 項規定，得將甲父持有期間合併計算，按系爭房地持有期間未逾 2 年，適用稅率 45%，惟因前揭財政部將此原因公告屬非自願性因素交易，得適用稅率 20% 課稅。
該局呼籲，個人出售房地如屬個人房屋土地交易所得稅之課徵範圍，不論所得或虧損，亦不論自願或非自願性出售，均應於所有權移轉登記日
之次日起算 30 日內申報繳納房屋土地交易所得稅，以免受罰。
（聯絡人：法務二科林股長；電話：2311 – 3711 分機 1911）
