營利事業外銷貨物,應注意收入認列年度
財政部北區國稅局表示,營利事業外銷貨物,應注意收入認列時點,據以歸屬正確年度的銷貨收入。

該局說明,依據營利事業所得稅查核準則第 15 條之 2 規定,營利事業外銷貨物或勞務,其銷貨收入之歸屬年度,應按下列規定辦理:
一、外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理。但以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者應列為郵政及快遞事  業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度之銷貨收入處理。
二、銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務,應列為勞務提供完成日所屬會計年度之銷貨收入處理
該局舉例說明,甲公司外銷貨物於 110 年 12 月 28 日報關出口貨物金額 100 萬元,該批貨物於 111 年 1 月 10 日才運送至國外客戶並收取貨款,在稅務會計上,應依營利事業所得稅查核準則第 15 條之2 規定,按外銷貨物報關日所屬會計年度列報銷貨收入,故該筆收入應申報為 110 年度銷貨收入。
該局特別提醒,在申報營利事業所得稅時須留意外銷貨物之銷貨收入認列時點,按報關日或郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日歸屬會計年度,正確列報營業收入,避免發生短漏報所得而受罰情事,如仍有不明瞭之處,可至該局網站:(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或請利用免費服務電話:0800 – 000321 洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。
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