要保人死亡前2 年變更保單為其他人，應注意贈與稅及遺產稅申報規定

財政部高雄國稅局表示，民眾常以自己為要保人為家人購買人壽保險保單，嗣後如將要保人變更為他人，應注意贈與稅課稅問題。
依保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，對保險標的具有保險利益，一旦變更要保人為他人時，即為移轉保險法上財產權益予他人，贈與行為即成立，應按截至要保人變更日之保單價值，計算贈與價額，當年度贈與財產如超過220 萬元，贈與人即應於贈與行為發生後30 日內，辦理贈與稅申報。
該局進一步指出，遺產及贈與稅法第15 條規定，被繼承人死亡前2 年贈與被繼承人之配偶，及依民法第1138 條、第1140 條所定各順序繼承人及其配偶的財產，應併入遺產總額課徵遺產稅。所以被繼承人於死亡前2 年內如有變更保單要保人為前揭對象，繼承人記得將保單價值併入遺產總額申報遺產稅。
國稅局舉例說明，甲君於107 年間死亡，生前以本人為要保人，並以配偶B 君為被保險人向保險公司購買4 張保單，嗣於死亡前2 個月將該等保單之要保人變更為B 君，截至變更日之保單價值合計400 萬元，依遺產及贈與稅法第20 條規定，配偶間相互贈與之財產雖不計入贈與總額課徵贈與稅，惟依同法第15 條規定，被繼承人死亡前2 年內贈與配偶的財產，應併入遺產總額課徵遺產稅，惟繼承人辦理遺產稅申報時，漏未將該等保單價值計入遺產總額，致遭補稅及處罰。

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