退休金，如何課稅呢?

常常有朋友會詢問，退休金是不是都不用課稅? 若要課稅，又該如何課稅? 茲就其應否課稅說明如下：

情況一　退休前，因公殉職或執行公務而死亡，領取之補助/償金，免予課稅

勞工或公務員若因公殉職或執行公務而死亡，其家屬依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償，是屬於「所得」之概念，而非退休金，依所得稅法第4條之規定，免納所得稅。

情況二　退休前，非因公殉職或執行公務而死亡，領取之補助/償金，以是否超過課稅門檻而定

勞工或公務員若因非公殉職或執行公務而死亡，其家屬領取之撫卹金或死亡補償，則按照退職所得計算一次領取，其總額在18萬元乘以服務年資以下者免課稅，如果是介於18萬元與36.2萬元乘以服務年資之金額，半數計入所得稅，但超過36.2萬元乘以服務年資則全額計稅。

例如，東東在退休前過世，其在A公司之工作年資約15年，依該公司之退休撫卹辦法，東東的家屬可以領取東東的退休金約300萬元，則18萬*15=270萬元之退休金免予課稅，剩餘30萬之半數即15萬應納入東東之遺產總額中計算遺產稅。

情況三　退休後，於年度中過世，已領取之所得應辦理結算申報

退休後死亡，已拿到之退休金雖然不用申報為被繼承人之遺產，但仍然要按照所得稅法第71-1之規定，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內，依本法之規定辦理結算申報，但若遺有居住在國內之配偶，則由該名配偶於次年度合併辦理結算申報納稅。

情況四 已申請退休，但於領取前過世，應併入被繼承人之遺產總額課稅

勞工或公務員已申請退休，但在領到退休金前就過世，家屬繼承取得該「領取退休金」之權利，核屬「債權性質」，依法是屬於被繼承人之遺產，應併入被繼承人之遺產總額。